Nachteile der GmbH als Holding

• Nach einem Unternehmensverkauf wird Vermögen, das in der GmbH verwaltet wird (z. B. Wertpapiere, Immobilien, Edelmetalle), steuerlich als Verwaltungsvermögen eingestuft. Dieses Vermögen gilt nicht als begünstigtes Betriebsvermögen und unterliegt daher vollumfänglich der Erbschaftsteuer.

• Immobilienverkäufe innerhalb der GmbH unterliegen der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer. Steuerfreie Veräußerungen wie bei Privatvermögen (§ 23 Einkommensteuergesetz, EStG) sind nicht möglich. Die Verwendung der sog. § 6b-Rücklage kann Steuerstundungseffekte erzielen, ist jedoch an strenge Voraussetzungen gebunden.

• Ungewollte Erbengemeinschaft: Bei plötzlichem Todesfall des Gesellschafters können GmbH-Anteile ungeplant auf mehrere Erben übergehen, was eine ungewollte Erbengemeinschaft begründen kann. Diese Gemeinschaft führt oft zu Streitigkeiten über die Verwaltung und Nutzung der Anteile sowie über Ausschüttungen und Entscheidungen auf Gesellschafterebene.

• Liquiditätsabfluss durch Abfindung weichender Erben: Wird im Gesellschaftsvertrag geregelt, dass weichende Erben auszuzahlen sind, entsteht für die verbleibenden Gesellschafter oder die GmbH-Holding ein erheblicher Liquiditätsbedarf. Die Auszahlung der Abfindung basiert meist auf dem Verkehrswert der Gesellschaftsanteile, der insbesondere nach einem Unternehmensverkauf oder bei thesaurierten Gewinnen hoch ausfallen kann. Dies kann die Liquidität der GmbH stark belasten und möglicherweise zu einer Zwangsveräußerung von Vermögenswerten führen.

• Die Holding-GmbH ist stets gewerbesteuerpflichtig, selbst wenn sie nur Vermögensverwaltung betreibt. Dies führt zu einer zusätzlichen Steuerbelastung, die bei anderen Strukturen, wie z. B. der Familienstiftung, vermieden werden kann.

• Im Falle eines Wohnsitzwechsels ins Ausland kann die Wegzugsbesteuerung nach § 6 Außensteuergesetz, AStG greifen, was eine sofortige Versteuerung stiller Reserven auslösen kann.

• Die gesetzlichen Anforderungen an die Beschlussfassung, Buchführung und Berichterstattung einer GmbH sind höher als bei Personengesellschaften. Insbesondere bei internationalen Holding-Strukturen kommen zusätzliche Compliance-Anforderungen hinzu.

Zu den Vorteilen der GmbH als Holding

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